美國近日公布了自1986年以來力度最大減稅計劃，包括將美國聯邦企業所得稅稅率從35%下調至15%，個人所得稅級數從7級減至3級，最高稅率從39.6%降至35%。國家行政學院馮俏彬表示，這是美國30年來稅制最大的一次調整，與美國總統特朗普競選時提出的減稅計劃基本一致，除了放棄邊境調節稅。這次美國減稅力度很大，打響了國際競相減稅的第一槍，隨著英國等國都有減稅計劃，全球將掀起一輪減稅浪潮。

此次美國稅改計劃目的是刺激經濟增長，創造就業，簡化稅制，降低美國家庭尤其是中產階級的稅負，將企業所得稅稅率從全球最高之一降至最低之一。具體來看，個人所得稅級數由七級降至三級，稅率由高到低分別是35%、25%、10%。向有孩子和家屬照顧支出的家庭提供稅務減免，廢除遺產稅等。美國企業所得稅稅率將從35%降至15%，對于美國公司在海外利潤提取回美國進行一次性征稅。馮俏彬表示，這一方案將對包括中國在內的其他國家產生影響。一般來說，資本流向低稅率國家，美國大幅降低企業所得稅稅率和個稅，將有利于吸引資本回流。未來部分在華的外資企業可能傾向于把資本匯回美國，而包括中國在內的其他有海外投資計劃的企業，也可能在選擇投資目的地時考慮美國。不過在馮俏彬看來，目前的美國稅改計劃能否真正落地還有待觀察，其中最大的焦點在于如此龐大規模的減稅計劃將對美國財政收入造成大幅沖擊，如何彌補減收的缺口將是個問題。“對于此次減稅計劃對財政減收幅度有不同的測算，比如有機構估算減稅規模達到2萬億美元左右，對于這一缺口，美國政府靠減稅刺激經濟增長來自己買單，但究竟減稅能在多大程度上刺激經濟還有待觀察。”馮俏彬稱。

毫無疑問，美國大規模減稅計劃將對包括中國在內的國家產生影響。4月19日的國務院常務會議公布了總規模約3800億元的減稅舉措，李克強總理在會上告誡有關部門，“許多國家都在醞釀出臺減稅措施，在新一輪全球競爭中我們要有‘搶跑’意識，用實際舉措提高企業的競爭力!”李克強指出，當前國際競爭非常激烈，很多國家都競相發出“減稅”信號。“所以我們要有‘搶跑’意識!企業埋頭苦干、積極參與國際市場競爭，政府要通過減稅降費，為企業創造更好的環境。”

馮俏彬表示，距離美國減稅計劃通過還有一段時間，中國應該謀劃方案來應對這一沖擊，但不必被國際稅收競爭的輿論戰牽著鼻子走。我國這一輪減稅降費思路是正確的，下一步應該繼續堅持供給側結構性改革，通過繼續清理政府性基金、行政事業性收費等方式降低企業成本，營造良好的營商環境。普華永道中國中區流轉稅業務主管合伙人李軍認為，各個國家通過減稅來提高國際競爭力的態勢會更加明顯。我們國家有關財稅部門也會積極開展部署研究對策。當然中美情況不盡相同，中國第一大稅種是增值稅，而非所得稅。減稅空間有多大取決于財政負擔的大小，所以在研究減稅方案的同時也應關注財政預算體制改革以及如何提高財政資金的使用效率，這也是國家競爭力的表現。

馮俏彬認為，中國減稅選擇上主要是落實對稅外收費體系的清理上。行政性零收費是一個可以努力的方向，廣東等地已經在做，中國已經具備基本條件。政府性基金項目雖然不多，但金額大，需要結合價格機制改革來進一步清理。社會保障費率降低也有空間。中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇表示，中國在降低企業所得稅方面還有減稅空間。中央財經大學財政稅務學院院長白彥鋒認為，我國企業所得稅若選擇降稅負，可選擇方案有不少。比如降低名義稅率的同時減少稅前抵扣來確保稅收總收入不受太大沖擊。或者通過降低稅率、增加稅前抵扣直接降低企業所得稅收入的同時，加大個人所得稅、消費稅、資源稅、環保稅等“綠色稅收”征收力度，這一方面可以讓一些高能耗、高污染的企業不會因普惠性降低稅率而“搭便車”受益，另一方面也可以對沖因企業所得稅降低帶來的“減收沖擊”。

普華永道中國稅收政策服務主管合伙人梅杞成曾表示，應該謹慎審視美國減稅方案對中國的影響，但是不要盲目應對，“并非美國減了多少稅，我們就要減多少稅，而是要按照自己的政策目標去做，包括已經推出的鼓勵企業創新稅收優惠政策。”（第一財經宏觀 陳益刊）